张为国：国际财务报告准则已经成为全球统一的商业语言 |
| 发布时间：2021-07-18 11:44 来源：网络整理 作者： |
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7月16日消息，由中国普惠金融研究院(CAFI)主办的2021中国社会责任投资国际论坛今日举行，此次论坛主题为“新发展 可持续”。原国际会计准则理事会理事张为国发表演讲。
张为国表示，国际财务报告准则已经成为全球的统一的商业语言，建立国际统一高质量会计准则的梦想已经实现。
他指出，国际会计准则委员会在2001年成立的时候，几乎没有任何一个国家或者地区采用制定的会计准则，又称为国际财务报告准则，IFRS。
以下为嘉宾发言全文：
感谢当年我在证监会工作的时候合作的同行财政部原金融司长孙晓霞司长主持，也感谢本次会议的组织者，我40年前在上海财大的同寝室的校友贝多广的邀请。
今天我从一个特殊的角度的话来跟大家谈一谈社会责任投资相关的问题，就是国际财务报告准则基金会将要发挥的作用。
社会责任投资的一个重要的基础设施是投资对象相关信息的来源，去年9月份过去财务报告基金会简称IFS基金会，建议与国际会计准则委员会平行成立一个国际科持续性的准则委员会。
这个动议已经获得了金融稳定论坛国际证监会组织，上个礼拜也获得了圈内财长和央行委员会的支持，在这样的背景下和大家交流，这一改革设想以及面临的挑战是非常有意义的。
国际财务报告准则委员会基金会的组织结构是这样的，它有一批各方面的专家来担任受托人，像最核心的就制定准则的机构，成为国际会计准则委员会英文简称IASB，我从2007年到2017年在那边全职担任了10年的理事，下面还有担任委员会，连接这个和政府连接的渠道，就各个国家的政府的管理部门包括中国的财政部、美国证监会、英国的金融厅、欧盟等等。
IFRS基金会受托人委员历任主席都是国际商鼎鼎有名的大佬，第一个是前两年去世的原美联储的主席，其他的还有包括原意大利的财长和欧元的创始人之一，荷兰的财长，法国证监会主席，现在的受托人主席是芬兰央行的行长。
来自中国的受托人，长期以来一直是财政部的代表，第一个来自中国的受托人是原来财政部的部长刘仲黎，第二位是原来财政部的副部长李勇，第三位是财政部副部长金立群，现在担任受托人的是部副部长朱光耀。
国际会计准则委员会的制定会计准则的核心队伍的话有十四五个各方面的专家组成，刚刚推任的主席是原来的财政部长、证监会主席，这个月兼任主席的话是个德国人，是原来德国会计准则委员会的主席，原来是德勤会计事务所的高级技术合作人。
国际会计准则委员会在2001年成立的时候，几乎没有任何一个国家或者地区采用他所制定的会计准则，又称为国际财务报告准则，IFRS。
现在全球已经有160多个国家和地区采用这个国际财务报告准则，其中大多数的话是全面采纳，所谓全面采纳是指这个国家已经不再制定本国的准则，对上市公司来说全部采用由国际财务报告委员会制定的准则，如果需要的话翻译成本国的文字，有个别国家的话是没有全面采用，比如说中国一直采用的是趋同的中国准则，美国也没有全面采用，日本也没有全面采用。
但是总体而言的话国际财务报告准则已经成为全球的统一的商业语言，建立国际统一高质量会计准则的梦想已经实现。
中国在2006年颁布了与国际财务报告准则实质趋同的准则，2007年在上市公司开始使用，我跟上海财大的教授做了长期的研究，我们的研究也发表了在一个国际刊物上面，现在中国准则跟国际准则的差异已经非常小，我们以在国内和香港上市的公司为样本，因为这些公司的话在国内颁布按照中国准则编的报表，在香港的话编制按照国际准则编的报表。
所以可以比较好地比较，大家可以看到，无论是按照净资产来算还是净利润来算，中国准则跟国际准则的差距已经非常小，综合来算只有百分之零点几而已。
国际财务报告准则基金会传统的工作重心的话重点服务对象是金融市场，其中最主要是资本市场的投资者与债权人。
它所制定的准则针对的主要是财务报告信息，服务的目标的话，主要是有助于投资者和债权人来评估企业的价值和管理层履行受托责任的情况，以利益进行投资决策。
但是的话，大家也知道，在今天我们这个会议的主题，近几年全球已经兴起强调企业社会责任，投资者开始按照企业社会责任的履行情况来进行投资的高潮。
为了顺应这种需要的话，各种制定相关准则的框架和机构纷纷组织起来，但是这些框架和机制的话都缺乏协调，也缺乏来自各国政府以及多边国际组织的全力支持。
去年9月份的话国际财务报告准则基金会发出咨询文件，提出与制定财务报告准则的国际会计准则委员会并行成立一个国际可持续性的准则委员会。
如果按照这个设想，国际财务报告准则基金会已经颁布了修改章程的建议稿，根据这个建议稿的话大家可以看到就是很简单，在整个组织结构当中的话，增加一个新的机构与国际会计准则委员会平行，由14个各个方面的专家组成，主要是全职的来自主要国家有不同的背景，专门来制定国际可持续性的准则。
刚才我已经提到，实际上在过去几年当中，世界上已经形成了好多服务于投资者跟社会责任投资或者ESG等等相关的组织机构，这里列了几个(如图)实际上有更多，国际财务报告准则基金会的设想就是说不是什么东西都我自己做，只是建立一个基本的平台，要发挥大家的作用。所以这些机构的话，以后就是国际财务报告准则基金会合作的主要的对象。
根据国际财务报告基金会的设想的话，它不准备一步到位，所以我这儿画了一个框图，左下角是财务报告的信息，这个部分主要是由国际会计准则委员会，就原来我工作10年的机构来负责。当中一块就是国际财务报告准则基金会建议下一步新成立的机构要做的，就是与可持续性相关的财务披露，服务于投资者。
报告增强或者削弱企业短、中、长期价值创造相关的可持续的积极或者消极因素。广泛地来说，最外面一圈可持续性报告还涉及到人类、环境、治理等等其他各个方面的因素，国际财务报告准则基金会建议现在暂时不做，下一步新成立的机构主要集中在当中一部分的信息披露的准则的制定。
但是即便如此，社会责任所涉及的方面实在太多。因此IFRS建议工作首先从气候相关的信息开始，因为这是全球最有共识的部分，而且大家都知道这是一个非常重要的，至于今后其他环境、社会责任治理等等方面的信息要不要也做，那么下一步根据发展情况再说。
国际财务报告准则基金会去年提出了这个，展开了一系列的工作，最近颁布了修改章程的草案，征求全球意见。这个倡议的话获得的来自全球各个跟金融市场、资本市场相关组织的支持，刚才我说到了金融稳定论坛、国际证监会组织上个礼拜一位财长和央行会议最终发表的声明也表示支持国际报告准则基金会的动因。
整个这方面的发展非常快速，超过了一般的进程，这个工作的话是去年9月份提出来的，国际财务报告准则基金会发表了咨询文件，然后一步一步走。两个月发表了章程的修改建议，最近的话又成立了一个著名专家所组成的一个小组提供咨询等等，主席的话是原来欧洲央行的行长，成员包括中国人民银行的副行长、IMF的副理事长邹明(音)。
下面主要谈一下我个人觉得机制面临的挑战，第一个挑战我觉得是主要经济体的博弈，这个是不可回避的问题。比如说美国曾经是国际财务报告准则的推动者，20年前这个机构成立的时候，美国占了席位大概20%-30%，美国也是最大的捐款者，但是10年以前美国退出了制定财务报告准则的制定机制，退出了与国际财务报告趋同的机制。
近两年美国对这个机构的捐款越来越少，在这样的背景下，美国会不会支持这样的机构，以后会不会采用这个机构证券准则就是一个问题，另外大家知道美国现总统是支持环保的，前任总统不支持环保，如果以后换了一个不支持环保的总统，那整个美国对工作的支持到底会怎么样，就存在很大的问题。
第二点目前中国是国际财务报告准则基金会捐款最多的，中国在这个地位也不断稳固，以后中国在这个机构当中会扮演什么角色，这也是一个很大的问题。
第三个的话大家知道英国已经从欧盟脱欧了，那么英国跟欧盟其他国家的观点在这个领域会不会一致存在一个很大的问题。
第二个挑战是怎么样划分和协调全球相关准则的关系。刚才我已提到实际上国际上已经成立了好多与ESG、社会责任相关的组织，那么新的机构成立以后和这些组织什么关系，他们怎么分工怎么协调，就是一个比较大的问题。
第三个如何划分在国际财务报告准则基金会下两个平行的机构，一个就是我原来工作的国际会计准则委员会，另外一个就是国际可持续发展委员会，我这儿打出来一个字，不好意思。
国际会计准则委员会已经有了几十年的制定组织的经验，已形成了一个比较好的稳定的一个程序以及专家队伍。以后这两个机构怎么样来配合、怎么样工作这也是一个很重要的问题。
第四个问题挑战就是怎么平衡准则导向的问题。任何准则都涉及原则导向还是规则导向，定量信息和定性信息。一般的准则和行业特定准则的关系，新成立的国际可持续性准则委员会，同样会面临怎么平衡这些关系的问题。
最后一点怎么样正确处理和市场力量的关系，在可持续、在ESG等方面已经形成一支强有力的市场力量，包括基于这些指标的投资机制、评价机制以及各个国家交易所的披露规则，我们国家深交所、上交所、中国证监会都已经有一系列的披露规则。
新成立的国际可持续性准则委员会，必然调动着如何调动这些市场力量，如何满足它们需求的问题。
以上就是我简短的发言，谢谢大家，谢谢大家的关注！
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